某地質(zhì)研究機(jī)構(gòu)打算給研究人員開發(fā)房地產(chǎn)，作為宿舍使用，因此成立一個房地產(chǎn)公司專門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，原研究人員宿舍所在的土地不經(jīng)過招拍掛的方式，直接用于該項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)。但在征收企業(yè)所得稅時，財(cái)務(wù)人員對于企業(yè)所得稅不知如何繳納，若按照國稅2009年31號文件，即關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)所得稅處理的文件，應(yīng)征收所得稅，但公司認(rèn)為房子以成本價賣給研究人員，不應(yīng)征收所得稅。該公司負(fù)責(zé)人在朋友的介紹下，向財(cái)?shù)雷稍冇嘘P(guān)事宜，三天之后，財(cái)?shù)赖脤I(yè)人員給出了詳細(xì)而又專業(yè)的解釋：根據(jù)國稅2009年31號文件，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅辦法的通知中對象指的是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，不單指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因此需要繳納企業(yè)所得稅。所得稅的計(jì)算按照文件第九條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收收入按預(yù)計(jì)毛利率，分季或月計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，再減去成本和期間費(fèi)用，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，且年末要進(jìn)行所得稅匯算清繳。在此次咨詢結(jié)束之后，該公司當(dāng)即決定與財(cái)?shù)谰头康禺a(chǎn)開發(fā)期間的稅收籌劃及咨詢達(dá)成后期合作。
